“年終獎到手最想買車，參考的車型多在20萬元左右，如斯柯達昊銳、東風本田等。 ”作為上海浦東某軟件園項目負責人的吳先生，熬了三年的項目終于結(jié)束，迎來年終獎分配，說不出心里多高興。當他接到通知，知道自己的年終獎有17萬元，更是喜出望外?？稍诟哳~年終獎出現(xiàn)的同時，他又不得不面對繳納個稅的問題。公司財務短信告訴他，年終獎稅額需要近7萬元，也就是說他真正能夠拿到手的不足11萬元。之前吳先生知道軟件園區(qū)內(nèi)有一個合理避稅的政策，一年能夠使用一次，可向相關(guān)人員咨詢后發(fā)現(xiàn)并不能節(jié)省很多，于是決定放棄使用。
辛苦了一年，眾多白領(lǐng)翹首期盼的年終獎，即將或已落袋?？蔁o論年終分得多少，都要過稅收這一關(guān)。年終獎少的人郁悶：本來惦記用年終獎買私家車的，如今只能買筆記本電腦了；年終獎多的心里盤算著，年終分紅稅前10萬，過了稅收這一關(guān)，可能就扣掉一只名牌包了。
案例分析
研究員：1.6萬年終獎，繳稅480元
小趙剛剛從臺灣回來，在臺灣這一周，他的微博記錄了烏來溫泉的舒適、宜蘭夜市小吃的美味，臺北故宮藏品的瑰麗……令人羨慕嫉妒恨的是，小趙這次赴臺游不是跟團，而是公司臺灣老板以個人名義邀請員工赴臺游玩，食宿、機票費用全部由老板承擔。在一眾好友艷羨其公司福利好的時候，小趙欲哭無淚，“這是我的一部分年終獎啊……”
小趙在滬上一家臺資私募做研究員，去年的年終獎是10薪(10倍基本工資)，他昨天對記者說：“今年能不能拿到年終獎還不知道，可以肯定的是，即便拿到也是大幅縮水，有同事小道消息說，今年很有可能是雙薪”。小趙說，由于今年公司業(yè)績慘淡，凈值下跌，上到老板，下到研究員，到手的年終獎都可能大幅削減。研究員的年終獎是基于平時表現(xiàn)和模擬組合表現(xiàn)來定奪的，“如果是去年，基本工資8000元，年終獎10薪，去年看稅前年終獎能拿到8萬，本來打算用年終獎買車的，如果今年只有雙薪，只能買一臺筆記本電腦了。 ”
為了撫慰人心，臺灣老板除了以個人名義邀請員工“赴臺7日游”，還每人派送一臺ipad2。
算賬
年終獎以雙薪計，小趙稅前年終獎為1.6萬元，基本工資為8000元。按照去年新修訂的個人所得稅法，納稅人取得全年一次性獎金需要除以12個月，再按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。于是，小趙應繳納的個稅先由1.6萬除以12，結(jié)果約為1333元，查找7級超額累進稅率，年終獎適應的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25。依據(jù)稅率表，小趙所應繳納的年終獎個稅為480元。
工程師：10萬元年終獎，繳稅2萬
與哀鴻遍野的私募基金相比，去年汽車業(yè)堪稱春天。滬上某大型車企工藝工程師小齊今年平時就發(fā)的是雙薪，只有5月、10月兩個月是單薪，年終獎2萬出頭可以視作3薪，全年算下來約為25薪?；竟べY7000元左右，所以一年下來稅前17.5萬，稅后拿到手10.9萬左右。盡管收入已屬可觀，但他的一個校友小田所在的一汽大眾，年終分紅為27薪，盡管這27薪的基數(shù)是基本工資，基本工資也就占每月到手工資的1/3，一般職位的員工基本工資稅后也就3000元左右，一般普通員工年終分紅大致為稅前10萬塊左右，稅后到手約7萬多。
小田說，年終獎8萬出頭一點，說多不多，說少不少，一些銀行、能源行業(yè)的朋友年終獎都遠高于這個數(shù)字。之前聽傳聞，年終分紅可能是27薪，還打算拿這10萬出頭的年終獎為女朋友買一輛旗艦版寶來，現(xiàn)在稅后到手7萬塊出頭一點，只能入手低配。小田決定，購車計劃就此擱置，年終獎暫定歐洲四國游旅游基金。至于繳掉的2萬多年終獎稅錢，他笑著調(diào)侃，就當是為女朋友少買了一只名牌包。
算賬
以小田為例，稅前基本工資3800元，按照去年新修訂的個人所得稅法，小田應繳納的個稅由年終分紅102600元除以12，為8550元，據(jù)此查找7級超額累進稅率，他的年終獎所對應的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。依據(jù)稅率表，小田所應繳納的年終獎個稅為19965元。
各方觀點
寧可少千元，不要超一元
早前曾在坊間盛傳的年終獎 “多發(fā)一元錢，個人所得稅多繳1000元”，經(jīng)地稅部門人士證實，確實有可能發(fā)生，此類情況是由稅率級差造成的，但各單位財務人員先計算好，可以避免此類情況發(fā)生。日前，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授葛長銀提示，財務人員在為大家派送年終獎金的同時，應注意年終獎的臨界點問題，寧可少千元，不要超一元。如發(fā)18001元比18000元多納個稅1154.1元；54001元比54000元多納個稅4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納個稅4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納個稅19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納個稅30250.35元；發(fā)960001元 比 960000元 多 納 個 稅88000.45元。
由于個人所得稅稅率有七檔，因此每個臨界點與平衡點之間形成了6個 “盲區(qū)”。找出每一級稅率對應的“盲區(qū)”，就能有效地避開 “多發(fā)少得”的情況，按照稅務專家計算，這6個 “盲區(qū)”分別是， 18000元<年終獎≤19283.33元、 54000元<年終獎≤60187.50元、 108000元<年終獎≤114600元、 420000元<年終獎≤447500元、 660000元<年終獎≤706538.46元、 960000元<年終獎≤1120000元。
中國企業(yè)財稅管理研究院院長謝學燾告訴記者，目前各個企業(yè)都比較常用的一個財務計算模型，企業(yè)在制定全年薪酬方案時，可能就會注意到有些員工會出現(xiàn)獎金多一元導致稅后收入減少的情況。善于采取靈活措施管理的企業(yè)往往會針對少數(shù)的這幾個人，采取合理的避稅方式，即針對相關(guān)員工將處于 “盲區(qū)”內(nèi)的實際年終獎多出臨界點的部分，以非年終獎形式發(fā)放，比如調(diào)整當月工資，以過節(jié)費形式等發(fā)放，或并入當月工資總額，適用工資薪金的計稅方法，不適用全年一次性獎金的計稅辦法。
工薪個稅按年計征更合理
對于年終獎的臨界點烏龍現(xiàn)象，社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌表示，工薪所得如果按年計征會有效緩解稅收跨越式的增加。比如有些銷售人員的收入會有淡季和旺季之分，收入會有月度上的不均衡，如果按月計征明顯不是很合理。針對工資薪金所得，按年計征會更加公平合理，這也是未來稅改的一個方向。
展望2012年，謝學燾認為，除了正在逐步拓寬試點的 “營改增”結(jié)構(gòu)性減稅措施外，個人所得稅應該還有進一步減稅的空間。一方面，與國外的綜合個人所得稅稅制相比，國內(nèi)的個稅還是分項所得稅制，如果能夠逐步推行分項與綜合相結(jié)合的稅制，且將家庭合理的贍 (撫)養(yǎng)的合理支出及合理的購房利息支出在個稅計稅收入前予以扣除的話，將在減稅的同時還起到促進國內(nèi)消費的作用。
張斌表示，在我國，其實高收入階層消費占收入比重，要較中低收入階層低。今年營業(yè)稅改征增值稅擴圍是重要的一個舉措，目前我國像營業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅是大頭，而個稅等直接稅占比很小，只有7%左右。通過 “營改增”，避免重復征稅，降低一些生活必需品稅負，進而減輕中低收入階層稅負，從而實現(xiàn)稅收擴大內(nèi)需的功能。就結(jié)構(gòu)性減稅而言，針對高收入階層，適度提高個稅、房產(chǎn)稅等直接稅比重，也能夠起到稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能。 2012年，通過進一步推進結(jié)構(gòu)性減稅，促進稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，才能夠逐步落實稅收調(diào)節(jié)收入分配和擴大內(nèi)需的功能。
新聞鏈接
國外年終獎如何繳稅
美國：美國的個人年終獎金按個人所得稅的計算方法納稅。按美國聯(lián)邦收入稅收制度，如果年終獎達100萬美元以上，從超過100萬美元的部分獎金中征收35%的稅收，在不足100萬美元的獎金中征收25%的稅收。
英國：英國的個人年終獎金也按個人所得稅的計算方法納稅。但自金融危機爆發(fā)后，英國對擁有高額年終獎的銀行業(yè)征收高額的年終獎金稅，稅率達50%。菲律賓：年終獎免稅。在菲律賓，福利補貼、體育競賽獎金、第13個月的薪金(年終獎金)等收入不列入納稅范圍。
南非：南非在計算年終獎應繳納的稅款時，年終獎與各月收入被一同計入年收入中共同計稅。
澳大利亞：在采用周薪制的澳大利亞，年終獎被切分到每一周的收入中來計稅。
